以“大內(nèi)控”視角建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系

**部分：內(nèi)部控制概述

一、直覺五問內(nèi)控

問1：內(nèi)部控制到底控制什么？

u 控制舞弊？

u 控制損失？

u 控制違規(guī)？

u 控制風(fēng)險(xiǎn)？

問2：該控制為何稱“內(nèi)部”？

u 董事會？

u 監(jiān)事會？

u 經(jīng)理層？

u 員工？

問3：內(nèi)部人如何施加影響？即如何進(jìn)行控制？

u 制衡？

u 監(jiān)控？

u 激勵？

問4：內(nèi)部控制建設(shè)的終表現(xiàn)形式是什么？

u 制度？

u 流程？

u 表格？

問5：不同規(guī)模和發(fā)展階段的企業(yè)對內(nèi)控的需求程度差異大嗎？

二、內(nèi)部控制的來龍去脈

1、國際上現(xiàn)代內(nèi)部控制的起源與發(fā)展

u 內(nèi)部牽制階段

u 內(nèi)部控制制度階段

u 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

u 內(nèi)部控制整體框架階段

亂世用重典——《薩班斯·奧克斯利法案》

從內(nèi)部控制整體框架到風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的演進(jìn)

（1）什么是COSO

（2）COSO1992《內(nèi)部控制-整合框架》“五要素” 介紹

（3）COSO2004《風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》“八要素” 介紹

（4）《內(nèi)部控制—整體框架》與《風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》的對照

2、我國內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

u 起步階段

u 發(fā)展階段

u 規(guī)范整合階段

3、 中國內(nèi)控體系的整體框架

u 2008年財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范》

u 2010年財(cái)政部《內(nèi)部控制配套指引》

u 2012年財(cái)政部內(nèi)部控制問題解釋

u 中央國資委對國企的有關(guān)要求

u 中國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施時(shí)間表

第二部分：解讀內(nèi)部控制基本規(guī)范

一、內(nèi)控基本規(guī)范概況

二、內(nèi)控基本規(guī)范的內(nèi)容—15557  

u 一個(gè)定義

u 五個(gè)目標(biāo)

u 五項(xiàng)原則

u 五大要素

u 7大手段 

三、內(nèi)部控制的五大要素解讀

1、內(nèi)部環(huán)境

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號—組織架構(gòu)

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號—發(fā)展戰(zhàn)略

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號—人力資源

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號—社會責(zé)任

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號—企業(yè)文化

2、風(fēng)險(xiǎn)評估

2 風(fēng)險(xiǎn)識別1——風(fēng)險(xiǎn)因素

2 風(fēng)險(xiǎn)識別2——識別方法（風(fēng)險(xiǎn)矩陣）

2 風(fēng)險(xiǎn)識別2——判定標(biāo)準(zhǔn)

2 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

案例：某企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)識別

3、控制活動

2 不相容職務(wù)分離

2 授權(quán)批準(zhǔn)

2 會計(jì)系統(tǒng)（記錄報(bào)告）

2 財(cái)產(chǎn)保護(hù)（資產(chǎn)保全）

2 預(yù)算控制   

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號—全面預(yù)算

案例分析

2 運(yùn)營分析控制 

案例分析

2 績效考評控制

案例分析：某企業(yè)績效考評體系

2 內(nèi)部審計(jì)控制

2 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與危機(jī)管理

4、信息與溝通

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號—內(nèi)部信息傳遞

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號—信息系統(tǒng)

5、內(nèi)部監(jiān)督

u 日常監(jiān)督

u 專項(xiàng)監(jiān)督

第三部分：解讀內(nèi)部控制應(yīng)用指引

一、內(nèi)部控制配套指引概況

二、關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號—資金活動

貨幣資金控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析

對外投資控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析

融資活動控制關(guān)鍵控制點(diǎn)分析

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號—采購業(yè)務(wù)

采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號—資產(chǎn)管理

存貨管理關(guān)鍵控制點(diǎn)

固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)

無形資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號—銷售業(yè)務(wù)

銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號—研究開發(fā)

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號—工程項(xiàng)目

工程項(xiàng)目管理關(guān)鍵控制點(diǎn)

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號—擔(dān)保業(yè)務(wù)

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號—業(yè)務(wù)外包

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號—財(cái)務(wù)報(bào)告

案例分析

u 說明：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號—合同管理

第四部分：企業(yè)如何構(gòu)建和運(yùn)行內(nèi)部控制體系

1、構(gòu)建內(nèi)部控制體系總體思路（“四步一循環(huán)”）

2、內(nèi)控梳理對標(biāo)

2 成立專屬部門

2 確定梳理范圍

2 整理現(xiàn)有制度

2 對標(biāo)管理規(guī)范

2 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估

2 記錄內(nèi)控缺陷

3、內(nèi)控整改固化

2 確定整改重點(diǎn)

2 設(shè)計(jì)整改方案

2 完善內(nèi)控制度

2 設(shè)計(jì)內(nèi)控手冊

2 優(yōu)化內(nèi)控體制

4、內(nèi)控運(yùn)行自評

2 運(yùn)行內(nèi)控體系

2 跟蹤缺陷整改

2 開展自我評價(jià)

2 編制自評報(bào)告

2 內(nèi)控范圍推廣

5、**內(nèi)控審計(jì)

2 進(jìn)行模擬審計(jì)

2 內(nèi)部問題整改 

2 實(shí)施外部審計(jì)

2 出具管理聲明

2 披露審計(jì)報(bào)告

6、內(nèi)控體系的持續(xù)改進(jìn)

案例分析

第五部分：“大內(nèi)控”體系建設(shè)八大關(guān)系

1、作業(yè)控制與管理控制、戰(zhàn)略控制

2、內(nèi)控與現(xiàn)有制度的關(guān)系處理

3、內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理

4、內(nèi)控與集團(tuán)管控

5、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理

6、理清內(nèi)控與其他管理方式的關(guān)系并有效融合

2 內(nèi)控與企業(yè)戰(zhàn)略管理

2 內(nèi)控與公司治理

2 內(nèi)控與全面預(yù)算管理

2 內(nèi)控與成本管理

2 內(nèi)控與績效管理

2 內(nèi)控與流程再造和流程優(yōu)化（BPR/BPI）

2 內(nèi)控與質(zhì)量體系建設(shè)

2 內(nèi)控與ERP等信息化建設(shè)

7、內(nèi)控法治與人治的結(jié)合

8、內(nèi)控建設(shè)與變革管理